ESOs: Bilanzierung von Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht darüber besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten. Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. Erstens wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. Trotz des politischen Drucks wurden die Aufwendungen mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) dies aufgrund des bewussten Anstoßes zur Konvergenz zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse weisen den relevanten Standard auf, wenn sie alle materiellen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind. Die angefallenen Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Beispielsweise werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten angesetzt, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als der Marktwert sind, dh wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel für den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlässigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. Der FASB möchte die Relevanz als Priorität betrachten und glaubt, dass die korrekte Erfassung der Kosten bei der Erfassung der Kosten wichtiger ist als die Tatsache, dass es völlig falsch ist, sie ganz auszulassen. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Ab März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, jedoch nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen sind, wo sie den ausgewiesenen Gewinn (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie (EPS) berichten - es sei denn, sie setzen sich freiwillig für die Anerkennung von Optionen ein, die Hunderte bereits getan haben: In der Gewinn - und Verlustrechnung: 1. EPS 2. Verwässertes EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnt EPS verdünnt EPS-Captures Einige Optionen - diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung. Was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, den in früheren Jahren gewährten alten Optionen, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate) EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Basis-EPS (Stammaktien) ist einfach: 300.000 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS verwendet die Methode der eigenen Anteile, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehend wären, wenn alle in-the-money Optionen heute ausgeübt würden Base. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliches Bargeld zur Verfügung stellen: Ausübungserlöse von 7 pro Option, zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch den Optionsgewinn zu senken - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewöhnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. (Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht.) Die sogenannten Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Stock-Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Übung basiert. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis. Aber das Unternehmen erhält wieder Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und ein Bargeld Steuervorteil von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist ein satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusätzliche Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen. Zum aktuellen Kurs von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Aktien). Hier ist die aktuelle Formel, wobei (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl ausgeübter Optionen: Pro Forma EPS Erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen EPS erfasst die Auswirkung der in den Vorjahren gewährten ausstehenden oder alten in-the-money Optionen. Aber was tun wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden und die einen null inneren Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Optionen-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht-cash-Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schätzen. Während die Eigenkapitalmethode den Nenner der EPS-Ratio durch Addition von Aktien erhöht, reduziert der Pro-Forma-Aufwand den Zähler des EPS. (Sie sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, wie einige vorgeschlagen haben: Verdünnte EPS beinhaltet alte Optionszuschüsse, während Pro-Forma-Aufwendungen neue Zuschüsse enthalten.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle Black-Scholes und binomial in den nächsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Überschrift der Fair Value am Tag der Gewährung. Das bedeutet, dass die FASB verlangen will, dass die Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen den beizulegenden Zeitwert abschätzen und diesen Aufwand erfassen (erken - nen). Betrachten wir die nachstehende Abbildung mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 in eine verwässerte Aktie von 103.900 Aktien. Jedoch kann unter Proforma die verwässerte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung für weitere Details. Erstens können wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, wobei verwässerte Aktien die Ausübung zuvor gewährter Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter angenommen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir unsere Modellschätzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt daher 40.000. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nächsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsätzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung von Optionsausfällen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend.) Unsere aktuellen jährlichen Aufwand für die Optionen gewähren ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigtes Konzernergebnis beträgt somit 290.000. Wir teilen diese in beide Stammaktien und verdünnte Aktien, um die zweite Reihe von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich für die Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung (im Sinne der Gewinn - und Verlustrechnung) erfordern. Eine technische technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine technische Anmerkung, die eine Erwähnung verdient: Wir verwendeten die gleiche verdünnte Aktie Basis für beide verdünnten EPS Berechnungen (berichtet verdünnten EPS und Pro-forma verdünnten EPS). Technisch unter der Proforma-verwässerten ESP (Punkt iv auf dem obigen Finanzbericht) wird die Aktienbasis durch die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher konnten im ersten Jahr, da lediglich 10.000 der 40.000 Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 20) zurückkaufen. Dies ergibt - im ersten Jahr - eine Gesamtzahl von verwässerten Anteilen von 105.400 und einem verwässerten EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr, alle anderen gleich, die 2.79 oben wäre korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40.000. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-forma verdünnt EPS, wo wir sind Optionen im Zähler Fazit Expenses Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Kosten der Kosten zu schätzen. Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, Kostenabschätzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was wäre, wenn die Aktie Taube bis 6 im nächsten Jahr und blieb dort dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich überbewertet, während unsere EPS untertrieben wäre. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre überbewertet, weil unsere Ausgaben würde sich als untertrieben. ESOs: Mit dem Black-Scholes ModelAs ein Gründer, würden Sie immer wollen, um die besten Ressourcen für Ihr Startup zu mieten, aber das Problem ist, dass die besten Kosten verbunden hat, die ein Startup nicht in der Lage, zunächst leisten können. So bietet Employee Stock Option Plan (ESOPs) eine Lösung für die Gründer, mit denen sie schauen können, um founderrsquos Motivation durch ihre Gründung Team durch Beteiligung an der Wirtschaft durch ESOPs zu installieren. Aus der langfristigen Perspektive wird Employee Stock Option Plan als ein gutes Management-Tool für die Beibehaltung der menschlichen Talente betrachtet. Im Rahmen dieser Regelung werden die Angestellten an der Gesellschaft in Form von Aktienoptionen zu einem reduzierten Preis angeboten, als dies auf dem Markt vorherrscht. Das Personal kann die Optionen erst nach Ablauf der Sperrfrist ausüben. In diesem Artikel haben wir uns auf die Bilanzierung und Besteuerung von ESOPS konzentriert. Rechnungswesen Behandlung von ESOPs Arbeitgeber nutzen anteilsbasierte Vergütungen als Teil des Vergütungspakets für ihre Mitarbeiter. Daher erkennen die Arbeitgeber, die in solchen Vereinbarungen mit den Mitarbeitern tätig sind, die Kosten der erbrachten Dienstleistungen über die erforderliche Dienstzeit. Der Buchungswert wird ermittelt, indem entweder der beizulegende Zeitwert der Option oder der intrinsische Wert der Option ermittelt wird. Intrinsischer Wert bedeutet den Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option über dem Ausübungspreis der Option. Der beizulegende Zeitwert einer Option bedeutet den Marktpreis der Option, wenn er auf dem Markt gehandelt wurde. Bei der Berücksichtigung von Mitarbeiteraktienoptionen entstehen neue Konten: Mitarbeitervergütungsrechnung ndash Sie ist Bestandteil des Vergütungsrechnungskontos und wird in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Aufgeschobene Mitarbeitervergütung ndash Dieses Konto wird zum Zeitpunkt der Gewährung von Optionen für den Gesamtbetrag des zu bilanzierenden Ausgleichsaufwands gebildet. Dieses Konto ist Bestandteil der Bilanz und bildet im Eigenkapital oder im Eigenkapital ein negatives Saldo. Arbeitnehmer-Aktienoptionen Ausstehende Rechnung ndash Es ist ein Teil des Eigenkapitals und wird auf Aktienkapital, Aktien-Prämie oder allgemeine Reserven übertragen. Amortisierte Mitarbeiterbeteiligungskosten werden in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Berechnung der Vergütungskosten: Die Gesamtvergütungskosten entsprechen dem beizulegenden Zeitwert der ausgegebenen Instrumente, multipliziert mit der Anzahl der tatsächlich ausgegebenen Instrumente. Diese Kosten werden über die erforderliche Serviceperiode mit einem entsprechenden Guthaben an Mitarbeiteraktienoptionen ausstehendes Konto angesetzt. Die Anzahl der erwarteten Instrumente wird zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme geschätzt und in der erforderlichen Leistungszeit überarbeitet, um nachfolgende Informationen zu reflektieren. Die Vergütungskosten werden entsprechend angepasst. Die Arbeitnehmer erwerben das Recht zur Ausübung der Option nach Ablauf der Wartezeit, die in der Regel die Service-Bedingung. Das Erfordernis, dass ein Individuum ein Mitarbeiter für diesen Zeitraum bleibt, ist eine Dienstbedingung. Eine explizite Leistungsbedingung wird explizit in Form von aktienbasierten Vereinbarungen (z. B. drei Jahre kontinuierlicher Mitarbeiterdienst ab dem 3. Januar 2012) angegeben. Das Ziel der Bilanzierung von Geschäften im Rahmen aktienbasierter Vereinbarungen mit den Mitarbeitern besteht darin, die Entschädigungskosten im Zusammenhang mit den erhaltenen Personalleistungen im Austausch für ausgegebene Eigenkapitalinstrumente zu erfassen. Die oben diskutierte Buchhaltungsbehandlung kann durch das folgende numerische Beispiel veranschaulicht werden. Optionen gewährt ndash 500 auf 01042012 bei Rs. 40 Vesting Zeitraum ndash 2 Jahre. Fair Value der Optionen: Rs. 15 Beizulegender Zeitwert je Aktie: Rs.10, Summe Employee Compensation Expense ndash Rs. 7500 (500x15) Die Buchungseinträge würden wie folgt ausfallen: Mitarbeitervergütungsaufwand AC 7500 Mitarbeiteraktienoptionen Ausstehender AC 7500 (Dieser Eintrag ist jedes Jahr bis zum Ablauf der Ausübungsfrist gültig) und im Jahr der Ausübung der Option wäre der Eintrag : Bank AC (tatsächlich erhaltener Betrag) Mitarbeiteraktienoptionen ausstehendes AC-Eigenkapital Aktienkapital AC Security Premium AC (falls vorhanden) Steuerliche Behandlung von ESOPs Für steuerliche Zwecke werden die vom Arbeitnehmer erhaltenen ESOP-Leistungen steuerpflichtig sein. Die Differenz zwischen dem Fair Value (FMV) der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen abzüglich des Ausübungspreises. Er kann jedoch nur dann besteuert werden, wenn die Aktien unter ESOPs zugeteilt werden. Sind Aktien der Gesellschaft an einer einzigen anerkannten Börse notiert, so ist FMV der Durchschnitt des Eröffnungs - und Schlusskurses der Aktien zum Zeitpunkt der Optionsausübung. Wenn jedoch am Tag der Ausübung der Option kein Handel in Aktien besteht, ist der FMV der Schlusskurs der Aktie an einer anerkannten Börse an einem Datum, das am nächsten am Tag der Ausübung der Option liegt und unmittelbar vor dem Ausübungszeitpunkt liegt Der Option. Sind Anteile an der Gesellschaft nicht an einer anerkannten Börse notiert, so ist FMV derjenige Wert des Anteils an der Gesellschaft, wie er von einem bei SEBI registrierten Kaufmannsbanker der Kategorie I bestimmt wurde. Das angegebene Datum ist das Datum der Ausübung der Option oder ein früheres Datum als das Datum der Ausübung der Option, wobei es sich nicht um ein Datum handelt, das mehr als 180 Tage vor dem Zeitpunkt der Ausübung der Option liegt. Der Deduktor kann verlangen, Abzug für die Entschädigung (sowie andere Aufwendungen) ist von firmrsquos Bruttoeinkommen zu seinem steuerpflichtigen Einkommen zu kommen. Daher ist der Abzug in dem Jahr zulässig, in dem die Option von den Arbeitnehmern ausgeübt wird, wenn die Haftung gewiss und nicht proportional über die von dem Arbeitnehmer geltend gemachte Wartezeit wurde. Startups und andere Unternehmen fühlen sich frei, Taxmantra zu besuchen. Com für eine umfassende Bilanzierungs - und Steuerberatung. Aufruf aller Start-ups im Mobilitäts - und Transportbereich Jetzt bewerben Sie sich für das Indo-German Bootcamp und erhalten Sie eine Chance, von Branchenexperten betreut zu werden und Ihre Produkte zu präsentieren. Nur 5 Plätze verfügbar. Lesen Sie hier mehr. Über den Autor Alok Patnia gegründet Taxmantra zu verstehen und Adresse der Schmerzen Punkte von Einzelpersonen, Unternehmen und Start-ups. Er ist ein Experte im Umgang mit steuerlichen Fragen, hat große Einblicke in die Gründungsprobleme wie die Wahl der richtigen Business-Einheit und hat auch eine große Erfahrung im Bereich der betrieblichen Instandhaltung Dienstleistungen wie Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Gesellschaftsrecht Compliance, Dienststeuer und andere verwandte Werden. Er ist ein qualifizierter Wirtschaftsprüfer und ein Handelsbachelor aus St. Xaviers College mit Nach-Qualifikationsexposure mit Ernst und Young und KPMG in Bangalore. Brand Valuation News Mitarbeiterbeteiligungsbewertung nach IFRS 2 IFRS 2, Aktienbasierte Vergütung erfordert Unternehmen, Beizulegender Zeitwert der den Mitarbeitern gewährten Mitarbeiterbezugsrechte, wie dieser Artikel erläutert. Einführung in die Mitarbeiterbeteiligungsbewertung nach IFRS 2 Nach IFRS 2 setzt die aktienbasierte Vergütung konforme Unternehmen ein, um den beizulegenden Zeitwert der den Mitarbeitern gewährten Mitarbeiterbezugsrechte zu messen und diesen Betrag als Aufwand zu erfassen. In diesem Beitrag stellen wir die wesentlichen Elemente der Mitarbeiterbeteiligungsbewertung nach IFRS 2, Aktienbasierte Vergütung, vor. Eine Option bezieht sich auf das Recht, einen Vermögenswert zu einem späteren Zeitpunkt zu einem bestimmten Preis zu kaufen oder zu verkaufen oder eine Zahlung zu erhalten. Die Mitarbeiteraktienoption ist eher ein Recht als eine Verpflichtung, so dass der Eigentümer einer Aktienoption die Option nicht ausüben wird, wenn es nicht rentabel ist, dies zu tun. Ein lsquocallrsquo Option ist das Recht, ein Vermögenswert zu kaufen, und ein lsquoputrsquo Option ist das Recht, eine Option zu verkaufen. Mitarbeiteraktienoptionen sind häufig, aber nicht immer, Call-Optionen über die Aktien der beschäftigenden Gesellschaft. Aktienbeteiligung nach IFRS 2, Aktienbasierte Vergütung Der beizulegende Zeitwert einer Option nach IFRS 2, Anteilsbasierte Vergütung, ist der Betrag, für den die Option ausgetauscht, eine Schuld beglichen oder ein gewährtes Eigenkapitalinstrument ausgetauscht werden könnte, Zwischen sachverständigen, vertragswilligen und vertragswilligen Geschäftspartnern. Die Bewertung der Barausgleichszahlungen von Mitarbeitern unter - scheidet sich von der Bewertung von Aktienbezugsrechten, bei denen es sich um Eigenkapitalinstrumente handelt oder bei denen eine Wahlmöglichkeit besteht Optionsaussteller oder Inhaber. IFRS 2, Anteilsbasierte Vergütung verlangt, dass der beizulegende Zeitwert der Optionen, die als Barausgleich betrachtet werden, zu jedem Stichtag aktualisiert wird. Für den Fall, dass die Mitarbeiteraktienoptionen im Eigenkapital IFRS 2 berücksichtigt werden, fordert die aktienbasierte Vergütung konforme Unternehmen, den beizulegenden Zeitwert der den Mitarbeitern gewährten Mitarbeiterbezugsrechte erst am Tag der Gewährung zu bewerten. Die Unternehmen müssen dann den aggregierten beizulegenden Zeitwert der Mitarbeiteraktienoption für die beste Schätzung der Anzahl der erwarteten Aktienoptionen berücksichtigen. Der Gesamtaufwand basiert somit auf der Anzahl der Eigenkapitalinstrumente, die nach der folgenden Formel ausgegeben werden: Fair Value x Anzahl der erwarteten Weste Die Anzahl der erwarteten Währung kann revidiert werden, wenn nachfolgende Informationen darauf hinweisen, dass die zu erwartende Währung von früheren Schätzungen abweicht . Anpassungen können dann ggf. an den in den nachfolgenden Geschäftsjahren erfassten Aufwendungen vorgenommen werden. Da die Fair Value Komponente des Equity Settled Mitarbeiteraktienoptionswertaufwandes nicht aktualisiert wird, ist es wichtig, diesen Wert korrekt und mit Genauigkeit und Präzision zu ermitteln. Entscheidend für eine korrekte Mitarbeiterbeteiligungsbewertung ist es, alle relevanten und wesentlichen Annahmen zu berücksichtigen und anschließend ein Bewertungsmodell zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts zu wählen, der diese Annahmen widerspiegelt. Ausübungsbedingungen gemäß IFRS 2, Anteilsbasierte Vergütung Ausübungsbedingungen sind Bedingungen, die erfüllt sein müssen, damit der Arbeitnehmer Anspruch auf Ausübung von Optionsrechten hat und somit erhebliche Auswirkungen auf den Optionswert haben kann. Zu den Voraussetzungen für den Ausübungsvertrag gehören unter anderem die Bedingungen für die Erfüllung eines bestimmten Zeitraums und Leistungsvoraussetzungen, die die Erfüllung bestimmter Leistungsziele erfordern (z. B. eine bestimmte Erhöhung des Unternehmenserfolgs über einen bestimmten Zeitraum). Sofern die gewährten Mitarbeiterbezugsrechte unverfallbar sind, wird der Aufwand vollständig erfasst. Wenn die Mitarbeiteraktienoptionen nicht unverfallbar sind, geht die Gesellschaft davon aus, dass die zu erbringenden Leistungen (im Austausch für den Erhalt der gewährten Optionen) über den Erdienungszeitraum eingetreten sind, wobei der Aufwand gleichmäßig über den Zeitraum der Ausübungsperiode verteilt wird. IFRS 2, Aktienbasierte Vergütung unterscheidet zwischen der Behandlung von Markt - und nicht marktorientierten Performancevesting-Bedingungen. Market-Vesting-Bedingungen sind jene, die mit dem Marktpreis eines Unternehmens verbunden sind, wie zum Beispiel die Erreichung eines bestimmten Aktienkurses oder eines bestimmten Ziels auf der Grundlage eines Vergleichs des Aktienkurses der Gesellschaft mit einem Index der Aktienkurse anderer Unternehmen. Bei der Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts sind marktbasierte Leistungsbedingungen zu berücksichtigen. Nicht marktübliche Ausübungsbedingungen wie Ertragsziele oder Aktienaktien können bei der Schätzung des beizulegenden Zeitwerts von Eigenkapitalinstrumenten bei einer Mitarbeiterbeteiligung nicht berücksichtigt werden. Stattdessen spiegeln sich die nicht marktorientierten Ausübungsbedingungen durch die Anpassung der Anzahl der erwarteten Eigenkapitalinstrumente wider. Zusammenfassung Die Intention von IFRS 2, die aktienbasierte Vergütung, entspricht in ihrer Forderung dem Service der Mitarbeiter mit dem Aufwand der Vergütung. Im Falle von Mitarbeiteraktienoptionen ist der Wert dieser Vergütung in der Regel abhängig von der erbrachten Leistung und anderen Elementen. Wenn Sie weitere Informationen zu einem bestimmten Markenwert-Thema erhalten möchten, rufen Sie uns bitte unter 44 (0) 20 7089 9236 an oder senden Sie uns eine E-Mail. 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